Is de landbouwvrijstelling veilig te stellen?
Indien de landbouwvrijstelling wordt afgeschaft is de vraag of er een overgangsregeling komt. Een overgangsregeling kan inhouden tot de waardestijging tot het moment van afschaffen van de landbouwstelling, stel 1 januari 2022, onbelast kan plaatsvinden en de waardestijging vanaf 1 januari 2022 belast is op moment van realisatie.
Heeft herwaardering op dit moment zin?
Hoe zit het fiscaal?
Grond komt op uw balans te staan voor de verkrijgingswaarde. Er wordt niet op afgeschreven, omdat grond immers niet aan slijtage onderhevig is. Stel u heeft de grond in uw bedrijfsbalans opgenomen voor € 25.000 per hectare. Indien u deze grond als agrarische grond verkoopt voor € 60.000 per hectare, dan is de winst € 35.000. Deze winst is vrijgesteld van belastingbetaling wegens de landbouwvrijstelling. (Indien u de grond verkoopt voor € 120.000, omdat er bijvoorbeeld woningbouw gaat plaats vinden dan is de situatie dat het deel van de bestemmingswijzigingswinst wél belast is. In dit voorbeeld €60.000 te weten het verschil tussen landbouwwaarde € 60.000 en werkelijke opbrengst € 120.000).
Wat houdt herwaardering in?
Bij de herwaardering van landbouwgrond, wordt de waarde van de landbouwgrond in de boekhouding verhoogd naar de marktwaarde van de grond bij agrarische bestemming (Waarde in het Economisch Verkeer bij Agrarische Bestemming, of WEVAB).
Hierbij wordt de landbouwvrijstelling toegepast, waardoor de waardestijging van landbouwgrond onbelast is.
Wanneer de grond geherwaardeerd is en de landbouwvrijstelling wordt op een bepaald moment afgeschaft, dan heeft u als belastingplichtige tot het bedrag van de herwaardering gebruik kunnen maken van deze vrijstelling. Dit is gunstige indien de landbouwvrijstelling wordt afgeschaft zonder overgangsregeling.
Beperkingen
Er zijn een aantal beperkingen waarbij de landbouwvrijstelling niet van toepassing is. Pachtersvoordeel uit het verleden, valt bijvoorbeeld niet onder de landbouwvrijstelling. Ook is het een voorwaarde dat u de grond de laatste jaren zelf in gebruik hebt gehad, en dus niet jaar in jaar uit aan een aardappelteler heeft verhuurd.
Waarom nu?
Waarom is herwaardering juist nu interessant? De stijging van de grondprijs de afgelopen jaren maakt herwaardering waardevol. De onzekerheid omtrent de agrarische gezindheid van het politieke landschap en de discussie die gaande is omtrent een andere gunstige fiscale faciliteit (de bedrijfsopvolgingsregeling) kan een reden zijn om te herwaarderen.
Mogelijk heeft u uw landbouwgrond eerder al eens geherwaardeerd. Was toen reeds duidelijk of u de ondergrond van uw bedrijfsgebouwen ook mee mocht rekenen? Jurisprudentie heeft uitgewezen dat bij herwaardering ook ondergrond van de gebouwen mag worden meegenomen. Nóg een reden om nog eens naar de (her)waardering van uw landbouwgrond te kijken.
Om te mogen herwaarderen moet er (fiscaal gezien) wel een aanleiding zijn. Bijvoorbeeld een ander rechtsvorm, zoals een nieuwe vennootschap onder firma of een andere winstverdeling.
- Bij een bestaande maatschap of VOF is dat bijvoorbeeld de aanpassing van de verdeling van de bedrijfswinst. Een wijziging van een verhouding van 60% en 40% naar 50% en 50% lijkt op basis van ervaringen voldoende. Belangrijk is dat de winstverdeling ook na de wijziging van de verhoudingen zakelijk blijft.
- Bij een eenmanszaak
- Aangaan van een maatschap met een partner, een derde of een besloten vennootschap.
- Nu een intentieovereenkomst opstellen, waarbij de intentie wordt uitgesproken dat met ingang van 1 januari 2021 een V.O.F. / maatschap wordt aangegaan. Op een later tijdstip kan een definitieve keuze gemaakt worden.
- Als een ondernemer geen partner heeft om een maatschap te vormen, is het oprichten van een bv een mogelijkheid. Daarbij gaat een ondernemer een maatschap aan met eigen bv. Dit vergt maatwerk.
Indien u het ook niet vertrouwt of de landbouwvrijstelling blijft bestaan, dan is het raadzaam nu in actie te komen. Neem daarvoor contact op met uw accountant of met Boschland accountants en adviseurs. Zij helpen u graag verder.